회계, 세법 정보 (17) 썸네일형 리스트형 중급회계 주식기준보상거래(주식결제, 현금결제형) 중도청산 회계처리 등 주식기준보상거래- 주식기준보상거래는 기업이 재화나 용역의 공급자로부터 재화나 용역을 제공받는 대가로 기업의 지분상품을 부여하거나, 기업의 지분상품의 가격에 기초하여 결정되는 금액에 해당하는 기업의 현금이나 그 밖의 자산을 이전하는 거래를 말한다. - 주식선택권은 보유자에게 특정기간 확정되었거나 결정가능한 가격으로 기업의 주식을 매수할 수 있는 권리를 부여하는 계약을 말한다. - 주식결제형 주식기준보상거래에서 자본항목으로 처리할 계정과목은 주식선택권 또는 미가득주식을 사용한다. 행사가격이 있는 경우 주식선택권을 사용하며, 행사가격이 없는 경우 미가득주식을 사용한다. 주식기준보상거래의 일반적인 회계처리종업원이 근무용역을 제공하는 기간 동안 기업은 주식선택권의 공정가치를 비용으로 처리하여야 하며, 종업원이 주.. 세법 익금불산입 항목 수입배당금 익금불산입 지급이자 등 익금불산입하는 항목 *주식발행액면초과액이는 자본의 납입이므로 익금항목이 아니며, 동일한 이유에서 주식할인발행차금은 손금항목이 아니다. *감자차익주식의 소각, 주금의 반환에 든 금액과 결손의 보전에 충당한 금액을 초과한 경우의 그 초과금액을 말한다. 감자차익도 실질적인 성격이 자본의 납입에 해당하므로 익금항목이 아니며, 동일한 이유에서 감자차손도 손금항목이 아니다. *주식의 포괄적 교환차익, 주식의 포괄적 이전차익주식발행액면초과액과 같은 성격으로 익금불산입한다. *자산수증익·채무면제익 중 이월결손금 보전에 충당된 금액 *자산의 평가이익원칙: 평가손익은 미실현손익이므로 익금 또는 손금으로 인정하지 않는다. *각 사업연도의 소득으로 이미 과세된 소득(이월익금) *지출시 손금으로 인정받지 못한 조세의 환급금, .. 법인세법 익금 평가손익 간주임대료 자산의 양도 환급가산금 등 자산(자기주식 포함)의 양도금액-세법에서는 자기주식을 취득한 경우 자산의 취득으로 본다.-따라서 자기주식을 처분한 경우, 자산의 처분거래이므로 양도가액을 익금, 장부가액을 손금으로 본다. 자기주식처분이익은 익금, 자기주식처분손실은 손금에 해당한다.(손익거래로 취급)-자기주식을 소각한 경우, 자기가 발행한 주식을 내부적으로 소각하였으므로 그 만큼 자본이 감소하게 된다. 따라서 자기주식소각이익은 익금불산입, 자기주식소각손실은 손금불산입한다.(자본거래로 취급) 자산의 임대료-자산을 임대하고 받은 임대료도 순자산을 증가시키므로 익금에 해당한다.자산의 평가손익-원칙: 자산의 평가손익은 미실현손익이므로 익금 또는 손금으로 인정하지 않는다.-예외: 1)보험업법이나 그 밖의 법률에 따른 유형자산 및 무형자산 등의 평가.. 세무조정 소득처분 사외유출 손금불산입 익금산입 등 예시 세무조정결산서상 당기순이익을 출발점으로 기업회계와 세법상의 차이를 조정하여 각 사업연도의 소득금액을 계산하는데, 이러한 과정을 세무조정이라 한다. 소득처분결산서상 당기순이익과 세법상 각사업연도소득금액의 차액, 즉 세무조정금액에 대하여 다음과 같이 그 귀속을 확정하는 절차를 말한다. - 세무조정금액이 법인 내부에 남아서 회계와 세법간에 자산·부채의 차이를 유발하면 '유보'로 처분하며, 이를 회계상 자본에 가감하여 세법상 자본을 계산하는 데 사용한다. - 세무조정금액이 법인 외부로 유출되었으면 '사외유출'로 처분하며, 이 금액이 누구에게 어떤 소득의 형태로 귀속되었는지를 확정한 후 그 귀속자의 소득세 과세자료로 활용한다. - 유보도 사외유출도 아닌 것은 '기타'로 처분하여 사후관리하지 않는다. 사외유출익금산.. 중급회계 복합금융상품 전환사채 신주인수권부사채 복합금융상품- 복합금융상품은 발행자 입장에서 부채요소와 자본요소를 모두 가지고 있는 금융상품을 말한다. - 복합금융상품의 대표적인 예는 전환사채와 신주인수권부사채이다. 전환사채는 전환권이 부여된 채무상품으로, 전환권은 보유자가 채무상품을 지분상품으로 전환을 청구할 수 있는 권리이다. [전환권 행사] (차)전환사채(부채감소)xxx (대)자본금xxx 주발초xxx - 신주인수권부사채는 신주인수권이 부여된 채무상품으로, 신주인수권은 보유자가 행사가격으로 지분상품의 발행을 청구할 수 있는 권리이다. [신주인수권 행사] (차)현금(자산증가)xxx (대)자본금xxx 주발초xxx → 전환사채는 전환권이 행사되면 채무상품(전환사채)이 소멸하지만, 신주인수권부사채는 신주인수권이 행사도어도 채무상품(신주인수권부사채)이 소멸.. 중급회계 금융자산 분류 거래원가 손상 대손충당금 금융자산 [금융자산 분류]구분내용상각후원가측정 금융자산(AC금융자산)재무상태표 금융자산을 상각후원가로 표시하고, 유효이자율법으로 이자수익을 계산하여 당기손익으로 인식당기손익인식공정가치측정금융자산(FVPL금융자산)재무상태표 금융자산을 공정가치로 표시하고, 금융자산 평가손익을 당기손익으로 인식기타포괄손익인식공정가치측정금융자산(FVOCI금융자산)재무상태표 금융자산을 공정가치로 표시하고, 금융자산 평가손익을 기타포괄손익으로 인식 - 지분상품에 대한 모든 투자와 해당 지분상품에 대한 모든 계약은 공정가치로 측정해야 한다. 그러나 제한된 상황에서 원가는 공정가치의 적절한 추정치가 될 수 있다. - 금융자산의 취득과 직접 관련된 거래원가는 당기손익-공정가치 측정 금융자산이 아닌 경우 최초 인식하는 공정가치에 가산하여.. 중급회계 자본 자기주식 이익배당우선주의 배당금 이익잉여금 자본- 수익과 비용은 당기손익과 기타포괄손익으로 구분한다. 당기손익은 재무상태표 자본의 이익잉여금(미처분이익잉여금)에 순액(순이익)만을 반영하며, 기타포괄손익은 재무상태표 자본에 직접 반영한다. 따라서 자본에 표시되는 기타포괄손익은 누계액이 된다. - 우리나라 상법에서는 현금배당(현물배당 포함)을 하는 경우 자본금의 2분의 1이 될 때까지 배당액의 10분의 1 이상을 이익준비금(법정적립금)으로 적립하도록 규정하고 있다. 이익준비금으로 적립하면 배당을 할 수 없다. - 임의적립금은 다시 미처분이익잉여금으로 이입하여 배당을 할 수 있다. - 일반적으로 납입자본은 출자된 자본을 의미하므로 특별한 언급이 없으면 납입자본은 자본금과 주식발행초과금이라고 생각하면 된다. - 주식배당을 할 때는 액면금앨을 발행금액으로.. 중급회계 충당부채 요건 손실부담계약 판매보증충당부채 충당부채- 충당부채에 해당하면 재무상태표 부채로 인식하고, 우발부채에 해당하면 재무상태표 부채로 인식하지 않고 주석으로만 공시할 수 있다. *충당부채의 요건(모두 충족해야 함.) 1. 과거사건의 결과로 현재의무(법적의무 또는 의제의무)가 존재한다. 2. 당해 의무를 이행하기 위하여 경제적효익을 갖는 자원이 유출될 가능성이 높다. 3. 당해 의무의 이행에 소요되는 금액을 신뢰성 있게 추정할 수 있다. - 충당부채, 우발부채, 우발자산과 관련하여 진행 중인 상대방과의 분쟁에 현저하게 불리한 영향을 미칠 것으로 예상되는 경우에는 그에 관한 공시를 생략할 수 있다. 다만, 당해 분쟁의 전반적인 성격과 공시를 생략한 사실 및 사유는 공시하여야 한다. - 입법 예고된 법규의 세부사항이 아직 확정되지 않은 경우에는 .. 중급회계 자본화 차입원가 특정차입금 일반차입금 자본화 차입원가 - 자본화 차입원가란 자산의 취득과 관련하여 발생한 이자비용 등 차입원가를 비용으로 인식하지 않고 자산의 취득원가로 처리하는 것 - 자본화 차입원가 = 특정차입금 자본화 차입원가 + 일반차입금 자본화 차입원가 - 특정차입금 자본화 차입원가 = 자본화기간 동안 특정차입금 자본화 차입원가 - 자본화기간 동안 특정차입금 일시투자수익 - 일반차입금 자본화 차입원가: Min(①,②) ① (적격자산 연평균지출액-특정차입금 연평균지출액) × 자본화이자율 ② 회계기간 동안 발생한 일반차입금 차입원가(한도) - 적격자산 연평균지출액 = 지출액 × 자본화기간 동안 지출기간/12 - 특정차입금 연평균지출액 = (특정차입금 × 자본화기간 동안 지출기간/12) - (일시예치금 × 예치기간/12) - 자본화이자율.. 중급회계 무형자산 상각 손상검사 사업결합 무형자산- 무형자산으로 인식하기 위해서는 식별가능성, 자원에 대한 통제 및 미래경제적 효익의 존재라는 조건을 모두 충족하여야 한다.- 무형자산을 최초로 인식할 때는 원가로 측정한다. 원가는 자산을 취득하기 위하여 자산의 취득시점이나 건설시점에 지급한 현금 또는 현금성자산이나 제공한 기타 대가의 공정가치를 말하며, 유형자산의 경우와 동일하다.- 사업결합으로 취득하는 무형자산의 취득원가는 취득일 공정가치로 한다.- 사업결합은 피취득자의 자산을 공정가치로 취득하고 부채를 공정가치로 인수하는 것이며, 사업결합으로 취득한 순자산 공정가치와 이전대가의 차액은 영업권으로 인식한다.- 사업결합 전에 그 자산을 피취득자가 인식하였는지 여부에 관계없이, 취득자는 취득일에 피취득자의 무형자산을 영업권과 분리하여 인식한다.-.. 이전 1 2 다음